Betrieb pausieren statt aufgeben: Darauf kommt es steuerlich an

Krankheit, Elternzeit, eine Auszeit oder schlicht eine schwierige Auftragslage: Es gibt viele Gründe, warum du deinen Betrieb eine Zeit lang nicht weiterführst.

Steuerlich ist dabei eine Frage entscheidend: Liegt nur eine Betriebsunterbrechung vor oder schon eine Betriebsaufgabe? Der Unterschied kann dich viel Geld kosten.

Was ist der Unterschied?

Den Begriff „Betriebsruhe“ kennt das Steuerrecht nicht. Es kommt allein darauf an, wie deine Situation tatsächlich aussieht, nicht wie du sie nennst:

• Betriebsunterbrechung: Dein Betrieb besteht steuerlich weiter. Es passiert erst einmal nichts.

• Betriebsaufgabe: Alle stillen Reserven werden aufgedeckt und versteuert, also der Unterschied zwischen Buchwert und tatsächlichem Wert deiner Betriebsgegenstände (§ 16 Abs. 3 EStG).

Wichtig:

Es gibt keine Höchstdauer für eine Betriebsunterbrechung. Die oft gehörte Grenze von sechs Monaten oder einem Jahr ist ein Mythos. Auch eine mehrjährige Pause kann eine Unterbrechung sein, solange du den Betrieb später wieder aufnehmen willst und kannst.

Woran erkennt das Finanzamt eine Unterbrechung?

Entscheidend ist, ob deine wesentlichen Betriebsgrundlagen erhalten bleiben. Das sind die Dinge, ohne die dein Betrieb nicht funktioniert, zum Beispiel:

• Deine Geschäfts- oder Praxisräume (eigene oder gemietete),

• Deine Einrichtung und Ausstattung, etwa Studio-Equipment, Maschinen oder eine Küche,

• sonstige Wirtschaftsgüter, die deinen Betrieb prägen.

Bleibt das alles vorhanden, spricht das klar für eine Unterbrechung. Verkaufst du dagegen die komplette Einrichtung oder gibst die Räume endgültig auf, kann das Finanzamt von einer Aufgabe ausgehen. Der Verkauf einzelner Gegenstände ist dagegen meist unproblematisch.

Ein Beispiel: Du betreibst ein Fotostudio und musst wegen einer Erkrankung 18 Monate pausieren. Das Studio und deine Ausrüstung behältst du, nach der Genesung willst du wieder loslegen. Das ist eine Betriebsunterbrechung, keine Aufgabe.

Welche steuerlichen Folgen hat die Unterbrechung?

Steuerlich läuft dein Betrieb ganz normal weiter, auch ohne Umsätze:

• Gewinnermittlung: Du erstellst weiter deine EÜR bzw. Bilanz.

• Laufende Kosten wie Zinsen für betriebliche Kredite, Versicherungen, Miete oder Wartung bleiben Betriebsausgaben.

• Abschreibungen laufen weiter, auch wenn du die Dinge gerade nicht nutzt.

• Verluste gehen nicht verloren. Du kannst sie mit anderen Einkünften verrechnen oder in andere Jahre vor- bzw. zurücktragen.

• Umsatzsteuer: Du bleibst Unternehmer*in und kannst weiterhin Vorsteuer ziehen, zum Beispiel aus Reparaturen.

Wichtig:

Beim Finanzamt musst du eine Unterbrechung nicht extra anmelden. Wenn du ein Gewerbe hast, kann aber beim Gewerbeamt eine Meldung nötig sein.

Und: Lass deine Einkommensteuer-Vorauszahlungen anpassen, wenn du gerade nichts verdienst (melde dich dazu bei uns).

Wann wird aus der Pause eine Betriebsaufgabe?

Dafür müssen zwei Dinge zusammenkommen: Du hast endgültig entschieden, nicht weiterzumachen, und das ist nach außen erkennbar. Das ist etwa der Fall, wenn du alle wesentlichen Betriebsgrundlagen verkaufst oder ins Privatvermögen übernimmst oder wenn du dem Finanzamt die Aufgabe erklärst. Reine Unsicherheit, ob es weitergeht, reicht nicht. Du musst deinen Betrieb vor der Aufgabe aber auch nicht noch einmal öffnen.

Kommt es zur Aufgabe, zahlst du Steuern auf die aufgedeckten stillen Reserven. Gerade bei Immobilien kann das richtig teuer werden.

Unter bestimmten Voraussetzungen, etwa ab 55 Jahren oder bei dauerhafter Berufsunfähigkeit, gibt es einen Freibetrag von bis zu 45.000 € und einen ermäßigten Steuersatz. Diese Vorteile gibt es aber nur einmal im Leben, der Zeitpunkt will also gut überlegt sein.

Verpachten statt aufgeben

Du willst nicht mehr selbst arbeiten, aber auch nicht sofort versteuern? Dann kann eine Betriebsverpachtung die Lösung sein. Du überlässt deine wesentlichen Betriebsgrundlagen einem Pächter, der damit einen gleichartigen Betrieb führt. Du hast dann die Wahl:

• Fortführen: Es entsteht erst einmal kein Aufgabegewinn, die Pachteinnahmen sind gewerbliche Einkünfte. Aber Achtung: Steigen die Werte, zum Beispiel bei einer Immobilie, zahlst du später auf einen höheren Gewinn Steuern.

• Aufgabe erklären: Du versteuerst jetzt, die Wirtschaftsgüter wandern ins Privatvermögen und die Pacht ist dann Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.

Was solltest du jetzt tun?

• Dokumentiere, warum du pausierst und dass du weitermachen willst, zum Beispiel mit ärztlichen Unterlagen oder Plänen für den Neustart.

• Verkaufe keine wesentlichen Betriebsgegenstände, ohne vorher die steuerlichen Folgen zu prüfen.

• Melde dem Finanzamt keine Aufgabe, nur weil die Pause länger dauert.

• Nimm betriebliche Immobilien nicht ohne Beratung ins Privatvermögen.

• Triff keine unumkehrbaren Entscheidungen unter dem Eindruck einer schwierigen Situation.

Du überlegst, deinen Betrieb zu pausieren, zu verpachten oder aufzugeben? Sprich uns an. Wir prüfen gemeinsam mit dir, welche Variante steuerlich am besten passt.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche Beratung dar. Er ersetzt nicht die individuelle Prüfung deines Einzelfalls. Für eine persönliche Beratung kontaktiere uns gerne.